Thuế thu nhập doanh nghiệp
Đây là loại thuế mà các cơ quan thuế lưu ý nhất, kiểm tra nhiều nhất và kế toán cần vất vả trong công tác hạch toán loại thuế này nhất. Sau đây được trình bày 1 số vấn đề cần để ý khi hạch toán doanh thu giá thành để tính ra lợi nhuận chịu thuế TNDN.
1- Doanh thu tính thuế
1.1. Vấn đề về xuất hóa đơn
một số DN thương mại bán hàng phục vụ khách hàng cần thường không hề xuất hóa đơn GTGT, bởi thế họ chủ động được đầu ra xuất hóa đơn GTGT bán hàng để tránh phải nộp thuế phổ biến. Tuy nhiên ở các DN này lại thường với hai hệ thống tách biệt là kế toán nội bộ và kế toán thuế. Kế toán nội bộ thường thì cập nhật thường xuyên theo bắt buộc báo cáo, còn kế toán thuế thường khiến vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm. . . , khi bán hàng thực tế là một hàng khác, giá khác, nhưng khi xuất hóa đơn cho khách theo nên thì là 1 mặt hàng khác, giá bán khác. Ở đây sẽ xảy ra hai vấn đề:
nếu 1 : Giá bán không đồng nhất, chênh lệch nhau quá to mà ko sở hữu sự kiểm soát cập nhật hàng ngày, dẫn đến cộng 1 mặt hàng khi bán với giá rất phải chăng lúc lại bán mang giá gấp 5- gấp 10
-> Cơ quan thuế sẽ đặt câu hỏi, giả dụ không giải trình được tuyệt vời sẽ bị áp tầm giá bán cao nhất cho các mặt hàng xuất ấy. Để tránh vấn đề này thì nên khiến cho như thế nào???
giả dụ 2: Do không cập nhật được nhập xuất tồn thường xuyên, bán 1 mặt hàng viết hóa đơn 1 mặt hàng phải khả năng xảy ra xuất hàng âm. Điều này thì buộc kế toán bắt buộc cập nhật thường xuyên nhập xuất những mặt hàng để giảm thiểu xảy ra tình trạng này. Trong giả dụ việc xuất kho đã xảy ra lâu rồi thì nên khiến phương pháp nào???
1.2. Doanh thu chưa thực hiện.
1 số DN marketing dịch vụ, quý khách trả trước tiền phí dịch vụ và đề nghị xuất hóa đơn theo lần thanh toán tiền. Kế toán không phân biệt được đó là doanh thu chưa thực hiện bắt buộc mỗi lần xuất hóa đơn đều ghi vào doanh thu. Trong khi đấy chưa mang chi phí thực hiện các dịch vụ này dẫn đến LN của doanh nghiệp vô cùng lớn một phương pháp ko đúng thực tế – > số thuế TNDN phái nộp siêu to.
một.3. Hóa đơn xuất khẩu
một số DN với người mua là bên nước bên cạnh hoặc một tổ chức cá nhân nào đấy ko cần hóa đơn GTGT, tuy nhiên người dùng ấy lại chuyển tiền qua tài khoản của doanh nghiệp, công việc chế tạo hàng hóa dịch vụ đã thực hiện xong, hợp đồng đã thanh lý và hầu hết nghĩa vụ giữa hai bên đã kết thúc. Tuy nhiên để lợi dụng nguồn thuế GTGT cần nộp những DN đó hoãn lại việc xuất hóa đơn, thậm chí còn ko xuất hóa đơn. lúc cơ quan thuế phát hiện ra khoản này, đối chiếu có hợp đồng, thanh lý hợp đồng -> Doanh thu tăng lên và số thuế buộc phải nộp tăng lên đồng thời.
một.4. Xuất hóa đơn mặt hàng không có trong giấy phép marketing.
1 số DN không mang chức năng marketing ngành nghề này nhưng lại xuất hóa đơn cho ngành nghề ấy, dẫn đến khi kiểm tra bên cạnh việc bị phạt hành chính về vấn đề buôn bán sai ngành nghề, còn bị cơ quan thuế ko chấp nhận mức giá đầu vào cho các doanh thu này mà coi đây là 1 khoản thu nhập khác và đánh thuế trên đa số doanh thu không đúng ngành nghề này.
một.5. Xuất hàng biếu tặng, dùng nội bộ….
1 số DN xuất hàng biếu tặng, làm từ thiện, sử dụng nội bộ. . . nhưng ko xuất hóa đơn GTGT phải lúc quyết toán thuế sẽ bị mẫu khoản này ra khỏi mức giá đồng thời tăng doanh thu các khoản này và tính thuế TNDN trên khoản doanh thu này.
một.6. Xuất mã hàng khác nhau giữa đầu vào và đầu ra
1 số công ty sắm hàng hóa theo hóa đơn GTGT ghi một mặt hàng, nhưng thực chất là một mặt hàng mang phổ biến hơn một chủng mẫu, quy phương pháp của mặt hàng ấy. lúc DN xuất hóa đơn bán ra người dùng lại buộc phải xuất đúng chủng cái quy phương pháp của mặt hàng đó theo số lượng tương ứng. khi ấy sẽ có sự khác nhau giữa tên hàng mua vào và bán ra trường hợp ko chứng minh được hàng hóa bán ra là chi tiết từ hàng hóa sắm vào thì sẽ không- được chấp nhận đầu vào và buộc phải nộp thuế TNDN trên doanh số bán ra này. Kế toán khi nhận hóa đơn bắt buộc nên quan tâm.
một.7. Hàng ký gửi và đại lý bán đúng giá.
một số DN chỉ nhận hàng ký gửi, đại lý bán đúng giá thì doanh thu bán hàng không phải là là số tiền bán hàng của dòng hàng hóa ấy mà chỉ là hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý ký gửi( nhưng kế toán khi bán hàng do người mua buộc phải xuất hóa đơn cho mặt hàng này nên đã xuất ra, trong lúc việc xuất hóa đơn này là của bên giao đại lý, ký gửi. do đó doanh thu bị tăng lên mà thực ra là công ty ko được hưởng doanh thu này.
1.8. Hợp đồng hợp tác phân phối marketing
1 số công ty tham gia hợp đồng hợp tác phân phối buôn bán chỉ được phân chia sản phẩm, nhưng là đơn vị đứng ra bán hàng của việc hợp tác kinh doanh này, lúc khách hàng yêu xuất hóa đơn thì lại xuất cho tất cả giá trị hàng bán được. bởi vậy bị tính thừa doanh thu mà DN ko được phân chia, bị nộp thuế trên phần doanh thu không nhận được.
1.9. Điều chuyển tài sản, góp vốn vào doanh nghiệp hạch toán độc lập.
Theo quy đinh tại TT 153/2010/BTC và từ 01/07/2013 áp dụng TT64/TT-BTC thay thế TT153: Thì việc điều chuyển tài sản, góp vốn bằng tài sản vào những công ty hạch toán độc lập thì buộc phải xuất hóa đơn GTGT. Tuy nhiên đây ko phải là khoản doanh thu của doanh nghiệp vì thế khi hạch toán nên quan tâm.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét