một. Chi khấu hao tài sản cố định
- Chi khấu hao đối mang tài sản cố định ko dùng cho hoạt động cung cấp, marketing hàng hóa, dịch vụ.
Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, nhà để xe, xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động được trích khấu hao tính vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
- Chi khấu hao đối sở hữu tài sản cố định không với giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).
- Chi khấu hao đối có tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của công ty theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.
- Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định những khoản tầm giá không được trừ.
- doanh nghiệp bắt buộc thông báo cách trích khấu hao tài sản cố định mà công ty lựa tìm áp dụng sở hữu cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước lúc thực hiện trích khấu hao. doanh nghiệp hoạt động mang hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa ko quá 2 lần mức khấu hao theo cách đường thẳng và cần đảm bảo buôn bán với lãi.
- Phần trích khấu hao đối với xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi đối mang công ty ko chuyên buôn bán vận tải hành khách, du lịch, khách sạn thì chỉ được tính vào tầm giá được trừ phần khấu hao tương ứng với phần giá trị 1,6 tỷ.
- Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị.
- nếu tài sản cố định thuộc quyền có của doanh nghiệp đang chuyên dụng cho sản xuất kinh doanh nhưng cần tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ có thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời đi lại địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, sở hữu thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào dùng cho cho hoạt động cung ứng buôn bán thì trong khoảng thời gian tạm dừng ấy, doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản mức giá khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm ngừng được tính vào mức giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. công ty buộc phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm giới hạn tài sản cố định lúc cơ quan thuế bắt buộc.
- Quyền sử dụng đất lâu dài ko được trích khấu hao và phân bổ vào giá thành được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2. chi phí phân bổ công cụ dụng cụ
Đối sở hữu tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, ... ko đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì chi phí sắm tài sản nêu trên được phân bổ dần vào tầm giá hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm.
3. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức lãng phí lý tưởng
công ty tự thiết kế, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào cung ứng, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ chế tạo sản phẩm và lưu tại công ty.
nếu một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.
4. mức giá của doanh nghiệp sắm hàng hóa, dịch vụ không mang hóa đơn nhưng không lập Bảng kê 01/TNDN (theo TT 78) tất nhiên chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ.
5. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động
Đã hạch toán vào giá tiền sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không mang chứng từ thanh toán hoặc chi trả sau hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm (30 hoặc 31 tháng 3).
ko được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng doanh nghiệp, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng công ty.
- giả dụ hợp đồng lao động của công ty ký mang người lao động có ghi khoản chi về tiền nhà do công ty trả cho người lao động, khoản chi trả này với tính chất tiền lương, tiền công, không trái với những quy định của pháp luật về tiền lương, tiền công và có hầu hết hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập công ty.
nếu công ty mang trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau ngay lập tức kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện, bắt buộc uy tín sau lúc trích lập, công ty không bị lỗ, ví như doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%.
- Tiền lương, tiền công của chủ công ty tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên (do 1 cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà các người này không trực tiếp tham gia điều hành cung ứng, marketing.
6. Chi trang phục
Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động ko có hóa đơn, chứng từ; phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
nếu công ty với chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế ko vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
Đối có những ngành kinh doanh mang tính chất đặc biệt thì tầm giá này được thực hiện theo quy định cụ thể của Bộ Tài chính.
7. Công tác phí
Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước ngoại trừ vượt quá 02 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối có cán bộ công chức, viên chức Nhà nước. người mua xem thêm tại đây: Quy định về công tác phí trong doanh nghiệp.
giá thành chuyển động và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu mang toàn bộ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định được tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế. ví như công ty với khoán tiền đi lại và tiền ở cho người lao động thì được tính vào giá tiền được trừ khoản chi khoán tiền vận động và tiền ở theo quy định của Bộ Tài chính đối sở hữu cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.
trường hợp công ty với sắm vé máy bay qua web thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để chuyên dụng cho hoạt động cung ứng kinh doanh của công ty thì chứng từ khiến cho căn cứ để tính vào tầm giá được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt của công ty có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. giả dụ công ty không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ khiến căn cứ để tính vào tầm giá được trừ là vé máy bay điện tử, giấy điều động đi công tác và chứng từ thanh toán ko tiêu dùng tiền mặt của doanh nghiệp sở hữu cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.
8. mức giá trích bảo hiểm phải, kinh phí công đoàn
Phần trích nộp các quỹ bảo hiểm bắt buộc cho người lao động vượt mức quy định ( quá 20 lần mức lương tối thiểu chung (1.150.000) <=> 23tr; phần trích nộp kinh phí công đoàn cho người lao động vượt mức quy định (2%).
9. Chi trả tiền điện, tiền nước đối mang các hợp đồng điện nước do chủ với là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, marketing ký trực tiếp có đơn vị phân phối điện, nước ko với đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau
- giả dụ doanh nghiệp thuê địa điểm phân phối marketing trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không mang bảng kê (theo dòng số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78) tất nhiên các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.
- giả dụ công ty thuê địa điểm chế tạo buôn bán thanh toán tiền điện, nước mang chủ mang cho thuê địa điểm buôn bán không mang bảng kê (theo chiếc số 02/TNDN ban hành tất nhiên Thông tư này) kèm theo chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối mang người cho thuê địa điểm chế tạo marketing ưng ý có số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm cung ứng marketing.
10. tầm giá trả lãi tiền vay
- Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn cung cấp marketing của đối tượng chẳng phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay ( trên trang web: sbv.gov.vn).
- Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng mang phần vốn điều lệ (đối sở hữu doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của công ty đề cập cả trường hợp công ty đã đi vào phân phối buôn bán.
+ Theo điều 6 của Nghị định 222/2013/NĐ-CP với hiệu lực từ 1/3/2014 thì khi góp vốn công ty buộc phải chuyển khoản. Tức là tiêu dùng tiền của người góp vốn gửi vào tài khoản ngân hàng của cty và nhớ TK này đã được đăng ký có cơ quan thuế bằng dòng 08/MST.
Thời hạn góp vốn được quy định tại nghị định 102/2010/NĐ-CP với hiệu lực thi hành ngày 15/11/2010 quy định cụ thể về thời hạn góp vốn của từng chiếc hình doanh nghiệp.
Theo điều 23 của nghị định 155/2013/NĐ-CP có hiệu lực từng ngày 1/1/2014 thì:
một. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối mang một trong những hành vi sau:
a) Tiếp tục hoạt động lúc đã kết thúc thời hạn hoạt động ghi trong Điều lệ mà ko được gia hạn;
b) ko góp đúng hạn số vốn đã đăng ký.
2. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng tới 20.000.000 đồng đối sở hữu hành vi ko góp đủ số vốn như đã đăng ký
11. Chi PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng: vượt quá 15% tổng số chi được trừ. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế nêu trên. Đối mang hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ ko bao gồm giá sắm của hàng hóa bán ra.
những khoản chi quảng bá, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới bị khống chế nêu trên không bao gồm:
- Khoản hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về marketing bảo hiểm; hoa hồng trả cho các đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đúng giá.
- Khoản hoa hồng trả cho nhà phân phối của các doanh nghiệp bán hàng đa cấp. Đối sở hữu tổ chức nhận được khoản hoa hồng thì phải kê khai tính vào thu nhập chịu thuế, đối với cá nhân nhận được hoa hồng thì buộc phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi chi trả thu nhập.
- những khoản chi phát sinh trong nước hoặc ngoại trừ nước (nếu có) như: giá thành nghiên cứu thị trường: điều tra, thăm dò, phỏng vấn, thu thập, phân tích và đánh giá thông tin; giá thành vững mạnh và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; giá thành thuê tư vấn thực hiện công việc nghiên cứu, tăng trưởng và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; chi phí trưng bày, giới thiệu sản phẩm và tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại: giá tiền mở phòng hoặc gian hàng trưng bày, giới thiệu sản phẩm; tầm giá thuê dung tích để trưng bày, giới thiệu sản phẩm; mức giá vật liệu, công cụ hỗ trợ trưng bày, giới thiệu sản phẩm; giá thành vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu.
12. các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm
- Vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê.
- Vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và những khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
13. Thuế giá trị gia nâng cao đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống ko được, thuế GTGT ko được khấu trừ đối sở hữu hóa đơn mang tổng thanh toán từ 20tr trở lên mà ko chuyển khoản. Còn lại số thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ DN được hạch toán vào giá tiền để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định (Theo điểm 9, khoản 4 của điều 14 TT 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT).
- Thuế thu nhập công ty trừ nếu doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập công ty của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ko kể, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước không tính nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ giả dụ công ty ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động ko bao gồm thuế thu nhập cá nhân.
14. mức giá tiền ăn giữa ca, ăn trưa
- nếu công ty không tổ chức nấu ăn: Khống chế tối đa 680.000/ người / tháng.
- giả dụ tổ chức nấu ăn: được trừ tất cả ví như chứng minh được sở hữu dụng cụ nấu ăn, hóa đơn mức giá nguyên vật liệu để nấu ăn...
0 nhận xét:
Đăng nhận xét