tầm giá quà biếu tặng là một vấn đề rất nhạy cảm và đa dạng khi những kế toán mới còn đông đảo vướng mắc. công ty CP Phần mềm EFFECT xin chia sẻ 1 chút về vấn đề này như sau:
Đối có thuế GTGT đầu vào của hàng tiêu dùng để biếu, tặng:
Tại khoản 5 điều 14 của thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: "Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ko kể hoặc hàng hoá do công ty tự sản xuất) mà công ty sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới những hình thức, chuyên dụng cho cho cung cấp buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ."
Ghi nhận giá tính thuế GTGT đối sở hữu hàng hóa dùng để biếu, tặng:
Tại khoản 3 điều 7 của thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
"Đối mang sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua bên cạnh hoặc do cơ sở buôn bán tự sản xuất) tiêu dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cộng dòng hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh những hoạt động này.
Như vậy thì hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng sẽ phải ghi nhận giá tính thuế theo giá của hàng hóa cùng mẫu hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh.
lúc sắm quà biếu tặng với phải xuất hóa đơn hay không?
Tại điểm b khoản một điều 16 của thông tư 39/2014/TT-BTC quy định: "Người bán bắt buộc lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng để khuyến mại, PR, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục giai đoạn sản xuất).
=> Theo đấy, hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ bắt buộc lập hóa đơn.
Hàng biếu tặng thì mang được tính vào tầm giá lúc quyết toán Thuế TNDN hay không?
Hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng sẽ được tính vào mức giá được trừ lúc quyết toán thuế TNDN, nhưng bị khống chế ở mức 15% tổng chi phí được trừ.
Tại điểm 2.21 khoản 2 điều 6 của thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ lúc quyết toán thuế TNDN: "Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hoá, dịch vụ cho các bạn.
Hàng hóa đi biếu tặng có được ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN hay không?
Hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ ko phải ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN.
Tại điều 5 của thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: không quy định doanh thu tính thuế TNDN đối mang hàng hóa đi biếu, tặng (Thông tư 123/2012/TT-BTC với quy định)
cách hạch toán
Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng),hoá đơn ghi tất cả những chỉ tiêu và tính thuế GTGTnhư hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho các bạn.
Hạch toán khi xuất tặng:
Đối với doanh nghiệp bạn theo quyết định 48
Nợ TK 632
mang TK 156
Nợ TK 641
với TK 511
với TK 3331
Đối mang công ty bạn theo quyết định 15
Nợ TK mức giá
sở hữu TK 512
mang TK 3331
Giá vốn
Nợ TK 632
mang TK 156
~~> Tổng kết những điều phải phải chú ý để giảm thiểu khỏi sai sót:
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng chuyên dụng cho cho hoạt động cung ứng marketing được khấu trừ thuế GTGT.
- Ghi nhận giá tính thuế GTGT đối có hàng hóa dùng để biếu, tặng theo giá của hàng hóa cùng chiếc.
- lúc đi biếu, tặng cho người mua, buộc phải xuất hóa đơn đối với hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng.
- Được tính vào mức giá được trừ lúc quyết toán thuế TNDN nhưng bị khống chế 15% tổng giá thành được trừ đối mang hàng hóa đi biếu, tặng.
- chẳng hề ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối sở hữu hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét