1. Nguyên tắc kế toán
- Tài khoản này tiêu dùng để phản ánh số hiện mang và tình hình biến động tăng, giảm những khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của công ty. Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 "tiền gửi Ngân hàng" là các giấy báo với, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo những chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).
a) lúc nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán cần kiểm tra, đối chiếu sở hữu chứng từ gốc kèm theo. trường hợp với sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của công ty, số liệu ở chứng từ gốc sở hữu số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì công ty nên thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo mang hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 "Phải thu khác" (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên có TK 338 "Phải trả, cần nộp khác" (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
b) Ở những doanh nghiệp sở hữu những tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, sở hữu thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán ưng ý để tiện lợi cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng chiếc tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ những loại).
c) buộc phải tổ chức hạch toán yếu tố số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
d) Khoản thấu chi ngân hàng ko được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng.
đ) lúc phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán cần quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
- Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng giả dụ rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1122.
- Bên với TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền.
Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan.
e) Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được tiêu dùng mang các chức năng đựng trữ giá trị, ko bao gồm các chiếc vàng được phân dòng là hàng tồn kho dùng mang mục đích là nguyên vật liệu để cung cấp sản phẩm hoặc hàng hoá để bán. Việc quản lý và dùng vàng tiền tệ bắt buộc thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.
g) Tại toàn bộ các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp nên đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:
- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá sắm ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. ví như doanh nghiệp với phổ biến tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng ko với chênh lệch đáng nói thì mang thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi công ty mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại.
- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước. giả dụ Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá sắm công bố bởi các đơn vị được phép marketing vàng theo luật định.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng
Bên Nợ:
- những khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ nâng cao so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
Bên Có:
- những khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Số dư bên Nợ:
Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam : Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ : Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ những mẫu đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ : Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
3. phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
3.1. khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng dịch vụ thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:
a) Đối mang sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế gián thu (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường), kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ theo giá bán chưa với thuế, những khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng theo từng cái thuế ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo cách trực tiếp), ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán)
sở hữu TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ (giá chưa sở hữu thuế)
mang TK 333 - Thuế và các khoản nên nộp Nhà nước.
b) ví như ko tách ngay được các khoản thuế nên nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế nên nộp. Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và chế tạo dịch vụ
có TK 333 - Thuế và các khoản buộc phải nộp Nhà nước.
3.2. khi nhận được tiền của Ngân sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ giá bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
với TK 333 - Thuế và những khoản buộc phải nộp Nhà nước (3339).
3.3. lúc phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, những khoản thu nhập khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán)
với TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa với thuế GTGT)
với TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa mang thuế GTGT)
mang TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
3.4. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
sở hữu TK 111 - Tiền mặt.
3.5 . Nhận được tiền ứng trước hoặc khi quý khách trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ giấy báo mang của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
sở hữu TK 131 - nên thu của người mua
có TK 113 - Tiền đang chuyển.
3.6. Thu hồi các khoản nợ cần thu, cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền gửi ngân hàng; Nhận ký quỹ, ký cược của những công ty khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)
có những TK 128, 131, 136, 141, 244, 344.
3.7 . khi bán các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận chênh lệch giữa số tiền thu được và giá vốn khoản đầu tư (được xác định theo bí quyết bình quân gia quyền) vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc giá thành tài chính, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)
Nợ TK 635 - tầm giá tài chính
với TK 121 - Chứng khoán marketing (giá vốn)
với các TK 221, 222, 228 (giá vốn)
với TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
3.8. khi nhận được vốn góp của chủ có bằng tiền mặt, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ mang.
3.9 . khi nhận tiền của những bên trong hợp đồng hợp tác buôn bán không thành lập pháp nhân để trang trải cho những hoạt động chung, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
mang TK 338 - cần trả, buộc phải nộp khác.
3.10. Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, chuyển tiền gửi Ngân hàng đi ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 244 - Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược.
với TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
3.11. sắm chứng khoán, cho vay hoặc đầu tư vào doanh nghiệp con, doanh nghiệp liên doanh, liên kết... bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ những TK 121, 128, 221, 222, 228
có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
3.12. sắm hàng tồn kho (theo bí quyết kê khai thường xuyên), sắm TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
- ví như thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán phản ánh giá sắm không bao gồm thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
mang TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
- ví như thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua bao gồm cả thuế GTGT.
3.13. mua hàng tồn kho bằng tiền gửi ngân hàng (theo bí quyết kiểm kê định kỳ), nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 611 - mua hàng (6111, 6112)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
với TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
nếu thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua bao gồm cả thuế GTGT.
3.14. khi sắm nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng sử dụng ngay vào chế tạo, buôn bán, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,...
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
với TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
ví như thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh chi phí bao gồm cả thuế GTGT.
3.15. Thanh toán các khoản nợ bắt buộc trả bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ các TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341
với TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
3.16. giá thành tài chính, chi phí khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ các TK 635, 811,…
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
sở hữu TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
3.17. Trả vốn góp hoặc trả cổ tức, lợi nhuận cho những bên góp vốn, chi các quỹ khen thưởng, phúc lợi bằng tiền gửi Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 411 - Vốn đầu tư của chủ với
Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa cung ứng
Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi
sở hữu TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
3.18. Thanh toán những khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ TK 521 - các khoản giảm trừ doanh thu
Nợ TK 3331- Thuế GTGT bắt buộc nộp (33311)
với TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
3.19. Kế toán hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ: Thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 171 - Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ.
3.20. các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ: phương pháp kế toán những giao dịch liên quan đến ngoại tệ là tiền gửi ngân hàng thực hiện tương tự như ngoại tệ là tiền mặt (xem tài khoản 111).
3.21 . Kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ
- nếu giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 1123 - Vàng tiền tệ (theo giá sắm trong nước)
mang TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
- giả dụ giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ, kế toán ghi nhận mức giá tài chính, ghi:
Nợ TK 635 - chi phí tài chính
có TK 1123 - Vàng tiền tệ (theo giá sắm trong nước).
0 nhận xét:
Đăng nhận xét